ГЛОБАЛЬНАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ: ОСНОВНЫЕ ПОДХОДЫ И ПРЕПЯТСТВИЯ НА ПУТИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ

Стремительный рост офшорной экономики в последнее десятилетие свидетельствует о недостаточности предпринимаемых международным сообществом мер в борьбе с оттоком капиталов в офшорные юрисдикции. Необходим поиск современных подходов к деофшоризации глобальной экономики. В статье приводится обзор основных проектов по глобальной деофшоризации, реализуемых в настоящее время (автоматический обмен налоговой информацией, глобальный реестр юридических лиц, новые требования ОЭСР по налоговой отчетности транснациональных компаний), а также перспективных проектов (глобальный финансовый реестр, унитарный подход к налогообложению ТНК). По каждому из проектов оцениваются положительные и отрицательные стороны предлагаемых вариантов решений, перспективы их внедрения.

Деофшоризация, офшорная экономика, Единый стандарт отчетности, автоматический обмен налоговой информацией, закон о налогообложении иностранных счетов, глобальный реестр юридических лиц, глобальный финансовый реестр, унитарное налогообложение

1. Zucman G. The Hidden Wealth of Nations: The Scourge of Tax Havens. Chicago: The University of Chicago Press, 2015.

2. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters, OECD Publishing, Paris. URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264216525-en (дата обращения: 28.02.2017).

3. Automatic Exchange Portal. URL: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation -and-assistance/crs-by-jurisdiction/#d.en.345489 (дата обращения: 06.03.2017).

4. Knobel A. Findings of the 2nd TJN Survey on Automatic Exchange of Information (AEOI) // Tax Justice Network, 2017. URL: https://www.taxjustice.net/wp-content/uploads/2013/04/ Knobel2017_AEOI-Survey-Report.pdf (дата обращения: 04.03.2017).

5. The OECD information exchange ‘dating game’. URL: http://www.taxjustice.net/2016/10/25/oecd-information-exchange-dating-game/ (дата обращения: 17.02.2017).

6. Knobel A., Meinzer M. Deliveringa level playing field for offshore bank accounts. What the new OECD / Global Forum peer reviews on Automatic Exchange of Information // Tax Justice Network, 2017.

7. Information exchange needs to go beyond tax. URL: http://www.taxjustice.net/2017/01/20/ information-exchange-needs-go-beyond-tax/ (дата обращения: 01.03.2017).

8. The biggest loophole of all // The Economist. URL: http://www.economist.com/news/ international/21693219-having-launched-and-led-battle-against-offshore-tax-evasion-america-now-part (дата обращения: 05.03.2017).

9. The Panama Papers: A torrential leak // The Economist. URL: http://www.economist.com/news/ international/21696497-huge-trove-documents-has-revealed-secrets-offshore-business-presaging-tougher (дата обращения: 19.03.2017).

10. Obermayer B., Obermaier F. The Panama Papers: Breaking the Story of How the Rich and Powerful Hide Their Money. Oneworld Publications, 2016.

11. Greenhalgh H. UK company register criticised as costly and bureaucratic. URL: https://www.ft.com/content/9561cc74-fb2b-11e5-b3f6-11d5706b613b (дата обращения: 22.02.2017).

12. A great day for tax justice: coming closer to ending anonymous ownership. URL: http://www.taxjustice.net/2017/02/28/great-day-tax-justice-coming-closer-ending-anonymous-ownership/ (дата обращения: 15.03.2017).

13. The Legal Entity Identifier Regulatory Oversight Committee - LEI ROC. URL: http://www.leiroc.org (дата обращения: 11.03.2017).

14. Tax Justice Focus: Country-by-country reporting // The Newsletter of the Tax Justice Network. 2014. Vol. 9, No 1.

15. OECD (2015), Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13 - 2015 Final Report, OECD Publishing, Paris. URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264241480-en (дата обращения: 26.02.2017).

16. Press release: Tax Justice Network responds to European Commission proposals for public country-by-country reporting. URL: http://www.taxjustice.net/2016/04/12/press-release-tax-justice-network-responds-to-european-commission-proposals-for-public-country-by-country-reporting/ (дата обращения: 13.03.2017).

17. Taxing corporations. URL: http://www.taxjustice.net/topics/corporate-tax/taxing-corporations/ (дата обращения: 19.03.2017).

18. Picciotto S. Taxing Multinational Enterprises as Unitary Firms / Picciotto S. Institute of Development Studies, 2016. Working Paper 53.

19. Мозгин Д. Euroclear и clearstream: 35 лет конкуренции и сотрудничества // Информационно-аналитическое издание «Депозитариум». 2005. № 4 (26). С. 5-8. URL: http://www.mirkin.ru/_docs/ depositarium/2005/04.pdf (дата обращения: 23.03.2017).

20. Wells B., Lowell C. Income Tax Treaty in the 21st Century: Residence vs. Source. // Columbia Journal of Tax Law. 2014. Vol. 5, No. 1.

21. Kwon N. A. Very Complicated Game of Hide and Seek: Will Automatic Exchange of Information Become a Game Changer in International Tax Evasion // Otago Yearbook of Legal Research 2016.

22. Palan R. The Offshore World: Sovereign Markets, Virtual Places and Nomad Millionaires. Cornell University Press, 2003.